政策和商机
RD表也叫企业研究开发活动申请表，根据《高新技术企业认定管理工作指引》，研究开发活动是指，为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等）。
RD表主要用于了解企业近3年开展研究开发活动的情况。
另外还有一个PS（高新技术产品、服务收入）表，这两个表是比较关键的。高新技术企业认定考核的是你企业近三年的研发情况。在填这个表格的时候，三年的RD项目不要填的太多也不可过于太少。
另外一方面，如果说你企业申请高新用的核心知识产权是软件著作权来代替的话，那么你这个RD表的填写最好是跟你这几个软件名称挂钩的。这样能让你这块衔接起来，有利于专家评审，最终促使企业申报通过。
根据相关规定，企业在享受研发费用加计扣除优惠政策，后期需要将部分资料留存备查。比如，企业在准备研发支出辅助账时，据此填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），与相关政策规定的其他资料一并留存备查。
在这里说的其他资料，主要指的是《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》（国家税务总局公告2018年第23号发布）中“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”事项规定的主要留存备查资料，具体是：
1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。
2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单。
3、经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同。
4、从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）。
5、集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料。
6、“研发支出”辅助账及汇总表。
7、企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。
8、科技型中小企业取得的入库登记编号证明材料。
因此，预缴享受研发费用加计扣除政策的企业，需要将上述“1+7”项留存备查资料准备好，以备税务机关后续核查。
另外需注意的是，上述绝大部分资料是企业进行研发活动或进行研发费用核算时已经形成的资料，只要将其整理归集齐全即可，一般不需要另外单独准备。比如，自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件等，都是企业开展研发活动的依据，是其日常管理活动中的已有资料。
2021年的高新技术企业第一批次申报已经接近尾声，相信很多企业都已经准备好了申报材料，今天，我们就讨论下企业如何提高高企申报成功率。
首先，我们要知道高企的认定条件，高新技术企业认定从“知识产权”（占30分）、“科技成果转化”（占30分）、“科研管理水平”（占20分）、“财务成长性指标”（占20分）方面进行评价，综合得分达到70分以上（不含70分）为符合认定要求。
在知道高企认定的评分后，企业就可以根据自身的经营状况来提高相应的分数。
由于2020年新型冠状病毒肺炎疫情，很多企业在2020年的销售收入增长放缓甚至略微下降，导致财务成长性指标难以得到高分。
本来申报高企认定就已经有难度，那企业要怎么样才能超过70分呢？
可以在专利和科技成果转化上下功夫！
一、发明专利
首先，要了解I类和II类知识产权的区别，不少企业就是因为没有理清这点，导致在申报中丢分。
I类知识产权包括授权发明专利、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权。
II类知识产权包括实用新型、外观设计、软件著作权（不含商标）。
虽然都是知识产权，但是5项以上的II类知识产权（5-6分）但不如1项以上的I类知识产权（7-8分）分数高，并且有效的I类知识产权可以多次用于高企申报，II类只能用1次。
可见，发明专利的认可度比实用新型、软件著作权、外观专利要高，占知识产权评分项的重头。
二、科技成果转化
1. 申报相关技术、产品、装备的知识产权，即使没有授权，也可以作为该成果存在的依据。
2.企业有多项产品，可通过科技查新、高新技术产品/新产品的申报，来证明他的科技创新性。
在上述两个方案中，第一个对于企业来说比较容易实现。
三、匹配程度也很重要
高企新政策还对专利和企业产品（服务）的技术相关度以及贡献值提出要求。你的专利内容一定是跟你的产品（服务）相关的，一定是发挥了核心支持作用的。也就是说，随便写一些毫不相关的专利凑数，不仅浪费时间精力和钱财，最后还可能申报不成功。
同时，科科也提醒下大家，企业自己研发的专利（1-6分）比别人送你的或者你买别人的（1-3分）得分要高出很多。
科科特别提醒：
1.企业申报高企当年申请或转让的专利、知识产权不予计分。
2.知识产权获得要有延续性，如企业所有知识产权获证的时间都是同一时间段，会被质疑为临时包装，不被认可或分数极低。
来源：安徽科创中心
财务费用包括利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等。支付宝扣手续费，应当计入“财务费用—手续费”科目，分录处理如下：
借：财务费用-手续费
贷：银行存款（或库存现金）
支付宝提现充值账务处理分录为：
1、由银行转入支付宝：
借：其他货币资金—支付宝
贷：银行存款
2、由支付宝转入银行：
借：银行存款
财务费用—手续费
贷：其他货币资金—支付宝
借：管理费用
贷：银行存款
作为销售费用时：
借：销售费用
贷：银行存款
自2018年6月30日起，非银支付机构网络支付业务（主要就是指支付宝、微信等移动支付）由直连模式全部迁移至网联平台处理，纳入央行监控管理。也就是说，以后所有的微信、支付宝等第三方平台全部会通过网联被监控。再加上银行系统和税务系统合作，到时候只要接入金税三期，那么不论是公司账户还是老板个人的流水信息，税务局一查便全都知道。
01
引 言
在连续审计的时候，我们经常会遇到“分录滚调”的问题。比如对一项经济业务，在2019年进行了调账；由于2019年和2020年同时进行审计，因此在2020年的TB中，也需要过入这个分录。
这个时候，我们会感到很纳闷，如何在本期试算中，过入以前年度调整的分录呢？这个借贷分录应该如何做，才是正确的？
今天，我们就围绕着这一点，一起来聊聊，融入案例，帮大家答疑解惑。
02
过入的原则
过入的原则，是提纲挈领的，指导后续调账过程的。在书本上，可能更多的是教你怎么做，或者教你如何去记忆“怎么做”，但我们要聊的是，为什么要这么去做，要采用哪些原则，也就是所谓的本质。
那么，在当期试算中，过入上年的调整分录的原则，究竟是什么？我们不妨一起来看看：
过入原则：
在滚调的基础上，将各期数据调整准确。
调整前的样子：审前数（时点和时段）
调整后应有的样子：审定数（时点和时段）
过入的分录需要将“调整前”和“调整后”的样子，用一座桥梁连接起来。
即审前数字+审计调整=审定数字的原则。
实务中经常会出错的点在于：
我们通常在当期过入时，仍把以前年度的数据，作为“参照坐标系”来调整。
举个例子：
公司2019年5月租入办公大楼，预付租金120万元（不含税），租期1年。公司2019年全额计入120万元租赁费用。对公司的租金按照权责发生制调整如下：
2019年调整：
借：预付账款 40
贷：管理费用 40
2020年滚调
借：预付账款 40
贷：年初未分配利润 40
但事实上，上述2020年滚调的分录是错误的！
为什么会这样简单地去滚调，就是将2019年的数字，作为了2020年调整的参考系。参考系错了，调整分录自然也错了。
我们就这样去考虑：2020年末，应该存在预付账款40万元吗？该业务对2020年的结果，实际应该是怎样的？是否就是调增本期的租赁费用40万元？
这样一思考，我们的2020年滚调分录就出来了：
2020年滚调
借：管理费用 40
贷：年初未分配利润 40
这样来看，是不是能更好理解，如何过入以前年度调增分录的原则？
03
调增分录的类型
当然，实务中的调整，远比上述的要复杂。我们结合不同的调整分录类型，再来帮大家捋一捋。
按照调整分录涉及到的科目类别（资产、负债、权益、收入、成本等）来分，可以分为以下类别：
- 借贷均是资产负债表科目，不涉及损益类和年初未分配利润等科目；
- 借贷均是损益和年初未分配利润科目，不涉及资产负债表类；
- 借贷同时涉及资产负债表科目和损益等科目
对于这三类别，我们可以采用下述调整的方法：
第一类：
借贷均是资产负债表科目，不涉及损益和未分配利润科目
无需过入上年损益，只需要考虑，引起这项调整的同类业务，对本年度的审前数字是否存在影响，是否需要调整。
即遵循审前数字+审计调整=审定数字的原则。
第二类：
借贷均是损益和年初未分配利润科目，不涉及资产负债表科目
无需过入上年损益，只需要考虑，引起这项调整的同类业务，对本年度的审前数字是否存在影响，是否需要调整。
即遵循审前数字+审计调整=审定数字的原则。
第三类：
借贷同时涉及资产负债表科目和损益等科目
需过入年初未分配利润，但对方科目要视不同情况考虑，即根据以前年度调整分录中涉及的损益是否已在本年度考虑而做出不同的过入分录。
即对方科目仍调整资产负债表，还是需调整当期损益。
上述第一类和第二类，处理起来相对容易，难度系数也比较低。但第三类，是实务中最为普遍的，也是难度系数较高的。我们接下来分别举例来说明。
04
几个例子
第一种类型：
案例一：
公司2019年末预付设备款1000万元（以下均不含税），列示在报表预付账款科目；2020年末预付设备款200万元（不含税，列示在报表预付账款科目）。设备于2020年8月到达公司。期末预付设备款200万元系未开票挂账，结合付款进度，设备总价款为1050万元，公司实际未应付50万元。
2019年末根据款项性质进行调整：
借：在建工程 1000万
贷：预付账款 1000万
2020年末根据款项性质进行调整：
借：在建工程250万
贷：预付账款 200万
应付账款 50万
对于两年的调整，我们重点是考虑，如何将每一年的期末数字调整准确。
而对于在建工程的本期变动表来说，20年期初实际已存在1000万元，本期实际新增的为250万元。而账面的过程则为：期初0，本期新增800万元，期末800万元。
这就是我们需要对变动表进行调整的过程。就是真正去搞清楚，期初、本期增加和本期减少，事实上各是多少。
第二种类型：
案例二：
2019年，公司将一项赔偿支出20万元，计入营业外支出，实际则应该属于管理不善引起， 计入管理费用。
2019年调整如下：
借：管理费用 20万
贷：营业外支出 20万
对于2020年调整，我们也无需过入，而是关注2020年是否存在同类情况。2020年的数字是否需要调整。
第二种类型较为简单，就不多展开了。我们接着来看第三种类型：
案例三：
2019年，公司计提奖金200万元，期后实际发放180万元，公司于2020年自行冲回20万元，并冲减2020年费用。
2019年调整如下：
借：管理费用 -20
贷：应付职工薪酬 -20
2020年调整如下：
借：年初未分配利润 -20
贷：管理费用 -20
假设，2020年公司未冲回多计提的20万元，2020年末应付职工薪酬余额中，仍包括这20万元，则2020年调整如下：
借：年初未分配利润 -20
贷：应付职工薪酬 -20
上述三个案例，是较为简化的案例，希望能够帮助大家加深理解。
实务中，当我们遇到复杂的分录时，本质上考虑的思路是一致的。
05
总 结
最后，我们来总结一下，如何在当期试算中，过入以前年度的分录：
第一步：
查看以前年度的分录类型属于哪一类，应该采用怎样的过入方法？
第二步：
如果是涉及到第三类调整分录，则要充分考虑，这部分损益在本年度的审前数中，是否考虑进去了？调整的资产负债，是否在本年末的审前数中，已经考虑了？
第三步：
采用过入原则，做出过入分录，让其成为“审前数”到“审定数”的桥梁，也就是“错误”到“正确”的路径。
注意的点：尤其不要选错“参照坐标系”！
