政策和商机
一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
二、科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）执行。
三、科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。
银行存款余额比账面多怎么处理？
账面金额和银行存款金额往往会有差异， 通常是由于公司或者银行存在未达账项造成的，需要编制余额调节表。由于刚与会计公司交接，应尽快查实，以便与会计公司划分清楚责任。
首先要拿到各开户银行余额对账单，银行对账单和企业银行日记账逐笔核对，找出未达账项，编制银行余额调节表，调后的余额双方应该一致，但是这并不是说明银行日记账没问题，还要逐笔把未达账项落实，看是否有无票支出等。
其次，银行日记账和银行对账单余额不一致是正常现象，主要看是不是有未达账项，如果前任未做调整，下点功夫先把未达账项调整出来。账面银行存款余额与实际银行存款出现差额，可能是企业多计或者漏记银行帐，即企业出现错误，也可能是银行漏记或者多计，即银行出现时间性差异，这时候就不是企业的错误了。
最后编制一张调整凭证，摘要写：调整**年3月第XX号凭证上写金额。会计分录：
借：现金 贷：银行存款
银行账面余额多余银行存款余额怎么处理？
如果实在找不出原因来或许可以按照现金盘盈的方法处理。
借：银行存款
贷：待处理财产损溢
确认处理：
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
在最近的一次课堂上，一位学员问：资产负债表中的未分配利润和利润表中的净利润数据应该一致还是不一致？为什么？那就这个问题，会计求师跟会计小伙伴们共同探讨一下：
01
说说利润表中的净利润
净利润是指在利润总额中按规定交纳了所得税后公司的利润留成，一般也称为税后利润或净利润。
净利润=营业利润+主营业务以外的收支-所得税费用=利润总额-所得税费用
净利润是一个企业经营的最终成果，净利润多，企业的经营效益就好;净利润少，企业的经营效益就差，它是衡量一个企业经营效益的主要指标。
02
报表中的未分配利润和净利润的关系
如果不涉及分红等股利分配，资产负债表中的未分配利润的期末数-期初数=利润表中的净利润。
如果涉及到分红等股利分配，则资产负债表中的未分配利润的期末数-期初数=利润表中的净利润-分红等。
准确的来说，资产负债表中的未分配利润的期末比期初增加的数，是来自于利润表的净利润并加减股利分配以后的留存收益数！
资产负债表中的“所有者权益”里面包括有“本年利润”和“未分配利润”。
本年利润是归股东的，所以计入“本年利润”。而未分配利润是指可能公司在前几年赚了很多钱，股东也不急着分红，就计入了“未分配利润”。
未分配利润
=历年净利润总和-计提盈余公积-分红
未分配利润的减少不会影响净利润，因为净利润计算不包括未分配利润。
03
报表中未分配利润和净利润不相等的原因
1、期末未分配利润的公式是否有误。
未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。
未分配利润
=历年净利润总和-计提盈余公积-分红
备注：许多企业的现金已变成土地、固定资产、投资；还有很多净利润无现金流入，只有数字没有钱，导致不少企业永远无法分配利润！
2、本年利润科目的结转是否有误。
3、是否有审计调整事项。
审计结果调整本年利润数，直接增加或减少未分配利润，确定调整后的未分配利润数。
4、合并范围变更等的影响。
本期调整期初未分配利润损益包括：由于会计新规，会计政策调整，重大会计差错更正，同一控制导致的合并范围的变更等的影响而带来的期初未分配利润较上期末的变化。
实际工作中，除了新办的企业，第一年内应该是一致的，以后都不应该一致，除非这个企业既没有收入也没有支出！
总之，资产负债表中的未分配利润和利润表中的净利润数据是不一致，这种现象是正常是的！
两者的勾稽关系
期末未分配利润=期初未分配利润+本期净利润-提取盈余公积-分配股利+盈利公积弥补亏损+/-本期调整期初未分配利润损益
企业所得税汇算清缴过程中“以前年度损益调整”的相关处理是经常出错的地方。小编整理了以前年度损益调整汇算清缴如何处理的内容，快来一起学习吧！
一、以前年度损益调整科目涉及的内容
1. 前期重要差错涉及损益的调整2. 资产负债表日后调整事项涉及损益的处理
涉及损益的调整事项，如果发生在该企业资产负债表日所属年度（即报告年度）所得税汇算清缴前的，应调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税税额；发生在该企业报告年度所得税汇算清缴后的，应调整本年度（即报告年度的次年）应纳所得税税额。
二、以前年度损益调整汇算清缴的账务处理思路
1.企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。
2.由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费-应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。
3.将本科目的余额转入“利润分配-未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配-未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。
三、结合案例说明账务处理
1.前期重要会计差错更正
例如：甲公司2020年更换年审会计师事务所，新任注册会计师在2020年年末对其2020年度财务报表进行预审时发现，甲公司一项管理用固定资产在2017年至2019年每年均漏记折旧费用100万元，经判断属于重要性差错，所得税税率为25%，不考虑计提盈余公积。
①前期差错更正会计分录：
借:以前年度损益调整 300 贷:累计折旧300借:应交税费-应交所得税75贷:以前年度损益调整75借:利润分配-未分配利润225贷:以前年度损益调整225
② 比较财务报表的调整
2.资产负债表日后调整事项涉及损益的处理
2.1.资产负债表日后调整事项发生在汇算清缴前
例如：甲公司与乙公司签订一项销售合同，甲公司应在2016年8月销售给乙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。2016年12月，乙公司将甲公司告上法庭，要求甲公司赔偿450万元。2016年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债300万元。2017年2月10日，经法院判决甲公司应赔偿乙公司400万元，甲、乙双方均服从判决。判决当日，甲公司向乙公司支付赔偿款400万元。甲、乙两公司2016年所得税汇算清缴均在2017年3月20日完成（假定该项预计负债产生的损失不允许在预计时抵扣，只有在损失实际发生时，才允许税前抵扣）。
(1)甲公司2016年12月31日有关会计处理：
借:营业外支出300贷:预计负债300借:递延所得税资产 (300*25%) 75贷:所得税费用75
2016年该预计负债对应支出不能在所得税前扣除，调整所得税税额：借:所得税费用 (300*25%) 75贷:应交税费-应交所得税 (300*25%) 75
(2)甲公司2017年2月10日有关账务处理：
①甲公司调整已确认的预计负债金额，并调整递延所得税资产：借:以前年度损益调整100贷:其他应付款100借:应交税费-应交所得税25贷:以前年度损益调整25
②实际发生损失，可以抵扣所得税额借:应交税费-应交所得税75贷:以前年度损益调整75
③2016年年末因确认预计负债300万元时已确认相应的递延所得税资产，资产负债表日后事项发生递延所得税资产不复存在，故应冲销相应记录。借:以前年度损益调整75贷:递延所得税资产75借:预计负债300贷:其他应付款300借:其他应付款400贷:银行存款400
④将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：借:利润分配-未分配利润75贷:以前年度损益调整75
⑤因利润变动，调整盈余公积：借:盈余公积7.5贷:利润分配-未分配利润 (75*10%) 7.5
⑥报告年度财务报表的调整：
2.2. 资产负债表日后调整事项发生在汇算清缴后
涉及损益的调整事项，发生在该企业报告年度所得税汇算清缴后的，应调整本年度（即报告年度的次年）应纳所得税税额。
例如：甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为13%。2020年11月8日销售一批商品给乙公司，取得收入1200万元（不含税）。甲公司发出商品后，按照正常情况已经确认收入，并结转成本1000万元。2020年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司未对应收账款计提坏账准备。2021年4月25日，由于质量问题，本批货物被退回。甲公司于2021年4月20 日完成2020年所得税汇算清缴。甲公司财务报告批准报出日为次年4月30日，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司的账务处理如下：
①2021年4月25日，调整收入：借:以前年度损益调整1200应交税费-应交增值税(销项税额) 156贷:应收账款1356
②调整销售成本：借:库存商品1000贷:以前年度损益调整1000
③调整所得税费用：借:递延所得税资产 (1200-1000)*25% 50贷:以前年度损益调整 (1200-1000)*25% 50
④将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配：借:利润分配-未分配利润150贷:以前年度损益调整150
⑤调整盈余公积：借:盈余公积15贷:利润分配-未分配利润15
⑥调整2020年相关财务报告
注：甲公司2021年所得税会计处理时如下：影响的是2021年度的应纳税所得税税额。借:所得税费用利润总额*25%贷:递延所得税资产 (1200-1000)*25% 50 应交税费-应交所得税 利润总额*25%-(1200-1000)*25%
四、以前年度损益调整的总结
1. 涉及损益的调整事项，发生在该企业报告年度所得税汇算清缴后的，应调整本年度（即报告年度的次年）应纳所得税税额。
2. 涉及损益的前期重要差错更正，应调整本年度应纳所得税税额。
3.涉及损益的调整事项，发生在该企业资产负债表日所属年度（即报告年度）所得税汇算清缴前的，应调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税税额。
可以参考利润分配表，年初未分配利润+净利润=可分配的利润，可分配的利润需要减去以下四项，才是期末的未分配利润，如果数字不等，可以查看一下是否减去这四项：
1、计提法定盈余公积金
2、计提公益金
3、计提任意盈余公积金
4、向股东（投资者）支付股利（分配利润）
扩展资料
未分配利润是企业年终结算时，当年所实现的利润与已分配利润调整的结果，其计算可以用下列公式表示：
年末累计未分配利润=上年累计未分配利润+本年全年实现净利润-本年已分配利润
本年已分配利润=被没收财产损失和违反税法的滞纳金及罚款+弥补以前年度亏损+提取盈余公积和法定公益金+分配给投资者的利润
因此，查账人员应按上述公式检查其数额的正确性，进而对实现利润和利润分配的合法性和真实性进行检查。
参考资料来源：百度百科--未分配利润
2019-04-09 · 醉心答题，欢迎关注
可以参考利润分配表，年初未分配利润+净利润=可分配的利润，可分配的利润需要减去以下四项，才是期末的未分配利润，如果数字不等，可以查看一下是否减去这四项：
1、计提法定盈余公积金
2、计提公益金
3、计提任意盈余公积金
4、向股东（投资者）支付股利（分配利润）
扩展资料：
期末未分配利润常见问题以及解决办法：
查账人员应将本期未分配利润账户余额的实际数与上期进行比较，通过比较，分析有无异常的情况，并对此作进一步检查。查账人员还应分析未分配利润账户本年度的变动情况。
一般地说， “未分配利润”账户的贷方是从“本年利润”账户转入的净利润，借方记录当年经营净损失、分配的股利、提取盈余公积和法定公益金。
对其他变动的记录应作进一步的检查。查账人员还应了解企业有关利润分配的限制性规定，查阅董事会的会议纪要，据以明确对利润分配做出限制的目的和利润分配批准情况，如果法律对企业的利润分配做出了限制，应检查企业实际的利润分配是否违反了这些限制性条款。
未分配利润是企业年终结算时，当年所实现的利润与已分配利润调整的结果，其计算可以用下列公式表示：
年末累计未分配利润=上年累计未分配利润+本年全年实现净利润-本年已分配利润
本年已分配利润=被没收财产损失和违反税法的滞纳金及罚款+弥补以前年度亏损+提取盈余公积和法定公益金+分配给投资者的利润
因此，查账人员应按上述公式检查其数额的正确性，进而对实现利润和利润分配的合法性和真实性进行检查。
【例】某企业1995年亏损100 000元，1996～2000年连年实现利润10 000元，按规定可用税前利润弥补亏损。这样弥补之后，2001年度企业“未分配利润”明细账仍有借方余额50 000元(100 000-10 000×5)。
当年实现利润60 000元，企业便直接弥补亏损 50 000元，再计提所得税，造成错弊。
如果用税后利润弥补，2001年只能弥补亏损40 200元(60 000-60 000×33%)，多弥补了 9 800元，当然此处也造成少交所得税16500元。
