以物易物的税务处理（企业商品交换的涉税业务）

今天给大家说说，很容易在税务上让会计产生错觉的以物易物，在增值税以及印花税上的处理。

我先来说说什么是以物易物？这个以物易物，是一种特殊的购销活动，是指购销双方不是以货币结算的，说白了，就是不是拿人民币买东西，而是以同等价款的应税销售行为互相结算，但是实际工作中呢，不一定完全是同等价款，可能会出现补差价，比如，用某材料换成品，材料价值15万，成品价值20万，材料方还要补5万的差价。

这个以物易物，容易让大家造成一个错觉，只有商品换商品的时候，才是以物易物吗？实际上呢，以物易物，也包括劳务、服务、无形资产、不动产。这是第一个误区。

第二个误区是，我同等价值的商品换同等价值的商品，双方就是一个交换，不是什么销售行为，所以不需要纳税。

第三个误区就是把前两个综合起来的，商品换商品是以物易物，这点我承认，但是我为了避免成为以物易物，我用服务换商品，这肯定不是以物易物了。这三个误区真的是想得太美了。

以物易物，包括货物、劳务、服务、无形资产、不动产这点是一定的。

那么以物易物增值税时如何处理呢？

在这种情况下，双方都应作为购销处理，以各自发出的应属销售行为核算销售额并计算销项金额，以各自收到的货物、劳务、服务、无形资产、不动产按规定核算购进金额并计算进项税额。

我提供20台电脑，一共是15万，你提供15万的音响。我要开出15万的电脑的发票，你要开出15万的音响发票。双方都是一般纳税人，并且开具增值税专用发票才可以抵扣进项税税额的，否则呢，税额也不能抵扣。

另外细心的小伙伴可能提出来，这个两边的价格，怎么定的？一般都是遵照市场价，但是双方既然达成协议，肯定会在一定程度上给予让利。

接着我就要和大家说一说印花税的处理，前面有了增值税征税方法的基础，相信印花税说，大家也一定可以猜出来了，那我们看税局关于这一定的规定。

根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发（1991）155号）第三条的规定，商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。

合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量依照国家牌价或市场价格计算应纳税金。

也就是对于我来说，15万电脑的合同是销货合同、15万的音响是购货合同，我在交印花税的时候，应该按照30万来进行计税，购销合同的印花税率是0.3‰。

实际上，在税法中，印花税和增值税口径完全一致，这样就很好理解了。

但是需要提醒大家的是，我们商品换商品，我们印花税率都是一样的，如果是商品换服务，就可以考虑这里的服务，是不是印花税的征税范围，如果是换房产就应该按照房产转移数据来征收，具体情况要具体分析。

好，这一讲我给大家分析了以物易物增值税视为两项交易，购货和销货。印花税处理上口径和增值税的处理保持着一致。